楚小強 2024-09-14 08:55:11 來源：中國房地產網
??曾被業界稱為恒大“御用”審計機構的普華永道，迎來處罰結果！
??9月13日，財政部、證監會雙雙在官網公布了對普華永道的處罰決定。
??基于普華永道連續3年（2018年至2020年）在恒大地產財務審計項目中的違法違規行為，財政部對普華永道罰沒共計1.16億元；證監會對普華永道罰沒共計3.25億元。普華永道合計被罰4.41億元。
??具體來看，自2024年1月起，財政部組織檢查組對普華永道中天會計師事務所及其廣州分所的恒大地產集團有限公司審計項目執業質量開展了專項檢查。
??經查，普華永道及其廣州分所在恒大地產2018年至2020年財務報表審計過程中，明知恒大地產財務報表存在重大錯報而不予指明，發表不恰當的審計意見，出具虛假審計報告。
??主要包括6大違規違法問題：
??一是2018年至2020年對恒大地產收入相關的主要審計程序，設計、實施存在嚴重缺陷，多項程序得出不實結論；2020年明知恒大地產提前確認收入而不予指明。
??二是喪失獨立性，為恒大地產編制合并財務報表，并在合并財務報表層面編制調整分錄以虛增利潤。
??三是明知或應當知道恒大地產存在大量貨幣資金受限，對財務報表中的重大錯報不予指明，并通過各種方式隱瞞或掩蓋。
??四是對恒大地產2020年虛增開發成本、隨意確認投資性房地產的重大會計差錯不予指明。
??五是未保持職業懷疑，未發現恒大地產“明股實債”方式融資、合并財務報表范圍不準確導致的重大會計差錯。
??六是對恒大地產未按規定披露重大訴訟仲裁事項不予指明，其他應收款及審計抽樣、持續經營等審計程序執行不到位，項目質量控制失效等。
??針對檢查發現的問題，2024年9月，財政部依據《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國行政處罰法》，對普華永道及相關注冊會計師作出行政處罰決定。
??財政部依據《中華人民共和國注冊會計師法》，對普華永道涉及恒大地產2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時，給予普華永道警告、暫停經營業務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。
??涉事注冊會計師同步被罰。財政部對恒大地產2018年至2020年相關財務報表審計報告的4名簽字注冊會計師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊會計師證書的處罰；對陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產合并財務報表的注冊會計師，給予警告或罰款的行政處罰。
??對于香港羅兵咸永道會計師事務所為中國恒大集團提供審計服務的有關責任，財政部將通過跨境審計監管合作機制，積極協調配合香港會計及財務匯報局對相關違法行為進行調查處理。
??財政部強調，下一步，將持續加大財會監督力度，嚴厲打擊財務舞弊和審計造假行為，為維護社會公平正義、規范市場經濟秩序、推動經濟高質量發展提供有力支撐。
??同一時間，證監會也公布了對普華永道的處罰信息。
??證監會對普華永道恒大地產年報及債券發行審計工作未勤勉盡責案，依據《中華人民共和國證券法》規定，沒收普華永道案涉期間全部業務收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計罰沒3.25億元。
??2024年5月，證監會對恒大地產財務造假、欺詐發行債券等違法行為作出行政處罰，認定恒大地產2019年、2020年年報存在虛假記載，相關5次公司債券發行構成欺詐發行。
??從處罰公告得知，2019年、2020年，恒大地產虛增收入合計5641億元，虛增利潤合計920億元。利用這些虛假記載的年報數據，恒大地產在2020年、2021年欺詐發行了5期債券，規模合計208億元。
??彼時，恒大地產被處以41.75億元罰款；許家印處以4700萬元罰款；夏海鈞處以1500萬元罰款；潘大榮、潘翰翎分別處以900萬元的罰款。同時，證監會決定對許家印、夏海鈞采取終身證券市場禁入措施。
??普華永道是恒大地產上述期間的審計機構，證監會對普華永道在上述期間為恒大地產提供審計服務并制作、出具相關文件是否違反《中華人民共和國證券法》的規定，按法定程序開展調查。
??調查發現，普華永道在執行恒大地產2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責，在審計過程中違反多項審計準則，違背多項審計要求，多項審計程序失效，未保持應有的職業懷疑，未作出正確的職業判斷，未發現恒大地產大金額、高比例財務造假。
??一是審計工作底稿失真，地產項目觀察中約88%的記錄與實際執行情況不一致，底稿記錄內容嚴重不可靠。
??二是現場走訪程序失效，現場走訪認為符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付，部分至我會實地調查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。
??三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產替換樣本，將恒大地產標注“不讓去”的地產項目排除在走訪樣本之外。
??四是文件檢查程序失靈，核驗無異常的交樓清單，實際上大量業主簽字確認日晚于資產負債表日。
??五是復核程序失守，現場走訪程序復核工作流于形式，復核人員基于對走訪人員的“信任”出具復核結論。
??普華永道為恒大地產2019年、2020年年報均出具了標準無保留意見審計報告，為恒大地產20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次債券發行出具保證財務數據真實、準確、完整的聲明，普華永道制作、出具的文件存在虛假記載。
??證監會認為，普華永道上述行為，構成“未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載”的情形，依法責令改正，認定普華永道在上述期間的業務收入2774萬元均為違法業務收入，依法全部予以沒收。與此同時，按“沒一罰十”處頂格罰款2.77億元，并對4次未收費債券發行審計服務按上限罰款2000萬元。
??由此，普華永道被證監會合計罰沒3.25億元。
??證監會表示，“在案件查處過程中，我會與財政部加強溝通、密切協作，共享信息、強化合力。在處罰裁量上，我會依法對普華永道兩年間全部業務收入予以沒收，并處以頂格罰款，與財政部協同罰款共計4.41億元；在‘資格罰’上，鑒于財政部已對普華永道作出暫停經營業務的行政處罰，暫停業務范圍涵蓋證券領域，我會不另行作出暫停從事證券服務業務的行政處罰?！?/p>
??另外，證監會也強調，下一步，將繼續堅決落實監管“長牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴監嚴管，持續加大對資本市場財務造假以及審計機構未勤勉盡責行為的查處和打擊力度，全力維護資本市場平穩運行，全力保護投資者合法權益，為資本市場高質量發展提供有力保障。
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